Викрадення керівника: як оформити викуп і уникнути звинувачень

Питання:

Директора підприємства захопили терористи і вимагають мільйон гривень викупу. Підприємство платить, зокрема, відповідальна особа отримає кошти в касі підприємства і покладе їх в обумовлене місце, звідки їх заберуть терористи. Як документально оформити цю операцію, якими первинними документами, наведи зразки таких документів? Чи буде ця сума додатковим благом для директора? Наведи увесь ланцюг логічного обгрунтування, з обов’язковим посиланням на норми чинного законодавства.

Я задав це питання “ШІ-Консультанту” “Дебет-Кредит”. І отримав відповідь:

Коротко

Це надзвичайна ситуація з високими юридичними та податковими ризиками. Виплата викупу терористам може бути кваліфікована як фінансування тероризму. Усі дії необхідно узгоджувати з правоохоронними органами. Документальне оформлення має відображати вимушений характер витрат для порятунку життя працівника та захисту інтересів компанії. Існує високий ризик, що податкові органи трактуватимуть суму викупу як додаткове благо директора з відповідним оподаткуванням, хоча існують вагомі аргументи проти цього.

Обґрунтування

Нижче наведено детальний аналіз ситуації, порядок дій та зразки документів.

1. Правова кваліфікація та першочергові дії

Ризик: Фінансування тероризму. Найбільший ризик полягає в тому, що передача коштів терористам може бути кваліфікована як фінансування тероризму. Кримінальний кодекс України, ст. 258-5 визначає це як надання чи збір будь-яких активів з метою їх використання терористом чи терористичною групою. Покарання за такий злочин є вкрай суворим.

Обов’язкові першочергові дії:

1. Негайно повідомити правоохоронні органи (Національну поліцію, Службу безпеки України) про факт викрадення та вимогу викупу.
2. Отримати витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань (ЄРДР) про відкриття кримінального провадження. Цей документ є ключовим для подальшого обґрунтування всіх дій підприємства.
3. Усі подальші кроки, включно з рішенням про виплату та самою процедурою передачі коштів, неухильно узгоджувати з правоохоронцями, які ведуть справу. Дії підприємства мають бути частиною операції з порятунку заручника, а не самостійною ініціативою.

2. Документальне оформлення операції

Оскільки стандартних первинних документів для такої операції не існує, необхідно створити пакет внутрішніх документів, які б обґрунтовували кожен крок і підтверджували вимушений характер витрат.

Ланцюг документів:

1. Рішення власників (загальних зборів учасників). Рішення про виплату викупу не може прийматися одноосібно вцілілим керівництвом. Воно має бути ухвалене вищим органом управління товариства.

   • Документ: Протокол загальних зборів учасників ТОВ.
   • Зміст: У протоколі фіксується факт викрадення директора (з посиланням на номер кримінального провадження), вимога викупу, обговорення наслідків для життя директора та діяльності компанії, та ухвалення рішення про виділення коштів для викупу з метою порятунку життя та уникнення більших збитків для підприємства.

2. Наказ керівника підприємства. На підставі рішення власників видається наказ.

   • Документ: Наказ по підприємству.
   • Зміст: Наказ має містити посилання на протокол загальних зборів. У ньому призначається відповідальна особа за отримання, транспортування та передачу коштів, вказується точна сума.

3. Видача готівки з каси.

   • Документ: Видатковий касовий ордер (ВКО).
   • Підстава для видачі: Наказ по підприємству №__ від ____.
   • Видати (кому): ПІБ відповідальної особи.
   • Призначення: «Видача коштів для виконання наказу №__ від ____ у зв’язку з надзвичайною ситуацією».

4. Звіт відповідальної особи. Оскільки відповідальна особа не зможе надати фіскальні чеки чи акти, вона має задокументувати виконання доручення.

   • Документ: Пояснювальна (або службова) записка на ім’я керівництва.
   • Зміст: Працівник детально описує, що отримав кошти згідно з ВКО, та виконав доручення згідно з наказом та інструкціями (зокрема, отриманими від правоохоронних органів), залишивши кошти у визначеному місці у визначений час.

5. Списання коштів. Після завершення операції кошти списуються на витрати.

   • Документ: Акт на списання коштів, створений комісією підприємства.
   • Зміст: Комісія, посилаючись на всі попередні документи (протокол, наказ, ВКО, пояснювальну записку) та витяг з ЄРДР, підтверджує факт вимушеної витрати коштів та ухвалює рішення про списання суми на інші операційні витрати (рахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності») або надзвичайні витрати (рахунок 99) як збиток від надзвичайних подій.

3. Оподаткування: чи є викуп додатковим благом директора?

Це найскладніше питання з неоднозначною відповіддю.

Позиція податкових органів (ймовірна): Контролюючі органи з високою ймовірністю можуть трактувати суму викупу як дохід директора у вигляді додаткового блага, отриманого від роботодавця. Вони можуть посилатися на Податковий кодекс України, пп. «г» пп. 164.2.17, який визначає як додаткове благо суму боргу платника податків, анульовану кредитором, або кошти, надані платнику податків безоплатно. У такому разі підприємство як податковий агент зобов’язане утримати та сплатити:

• ПДФО — 18% (із застосуванням «натурального» коефіцієнта 1,219512, оскільки дохід надано у негрошовій формі — у вигляді сплати за третю особу).
• Військовий збір — 5% (без застосування коефіцієнта).

Аргументи проти визнання викупу додатковим благом:

1. Відсутність факту отримання доходу. Директор не отримував ці кошти. Гроші отримали злочинці. Метою операції було не збагачення директора, а порятунок його життя.
2. Витрати в інтересах підприємства. Директор є ключовою фігурою, від якої залежить діяльність компанії. Його викрадення — це пряма загроза господарській діяльності. Отже, витрати на його порятунок можна розглядати як витрати, спрямовані на збереження стабільності та уникнення більших збитків для самого підприємства.
3. Відсутність персоніфікації доходу. Виплата не є заохоченням, премією чи компенсацією. Це вимушений захід у відповідь на злочинні дії третіх осіб, від яких постраждали і директор, і підприємство.

Рекомендація: Бути готовим відстоювати свою позицію в суді. Ключовими доказами будуть документи, що підтверджують злочинний характер події (витяг з ЄРДР) та рішення власників про те, що виплата здійснювалася в інтересах компанії.

4. Зразки документів

Зразок 1. Протокол загальних зборів учасників

ПРОТОКОЛ № [Номер] позачергових Загальних зборів учасників Товариства з обмеженою відповідальністю «НАЗВА КОМПАНІЇ»

м. [Місто] «06» жовтня 2025 року

Присутні:

1. [ПІБ учасника 1], частка у статутному капіталі — [Розмір]%.
2. [ПІБ учасника 2], частка у статутному капіталі — [Розмір]%. Присутні учасники володіють у сукупності 100% голосів. Кворум є.

Порядок денний:

1. Про розгляд надзвичайної ситуації, пов’язаної з викраденням директора ТОВ «НАЗВА КОМПАНІЇ» [ПІБ директора] та вимогою викупу.
2. Про ухвалення рішення щодо виділення коштів для порятунку життя директора.

СЛУХАЛИ: [ПІБ учасника, що виступає], який повідомив, що [Дата] було скоєно викрадення директора [ПІБ директора]. Зловмисники висунули вимогу про сплату викупу в розмірі 1 000 000,00 (один мільйон) гривень. За даним фактом повідомлено правоохоронні органи та відкрито кримінальне провадження (витяг з ЄРДР № [Номер] від [Дата]). Ситуація, що склалася, несе пряму загрозу життю та здоров’ю директора, а також ставить під загрозу стабільну діяльність Товариства.

ВИРІШИЛИ:

1. Визнати ситуацію, що склалася, надзвичайною та такою, що потребує негайних дій для порятунку життя директора та захисту інтересів Товариства.
2. Виділити грошові кошти в сумі 1 000 000,00 (один мільйон) гривень для виконання вимог зловмисників.
3. Доручити виконавчому органу Товариства організувати процедуру передачі коштів у повній координації з правоохоронними органами.

Голосували: «ЗА» — одноголосно. «ПРОТИ» — немає. «УТРИМАЛИСЬ» — немає.

Голова зборів ___________ [ПІБ] Секретар зборів ___________ [ПІБ]

Зразок 2. Наказ по підприємству

НАКАЗ № [Номер]

м. [Місто] «06» жовтня 2025 року

Про дії у зв’язку з надзвичайною ситуацією

На підставі Протоколу позачергових Загальних зборів учасників ТОВ «НАЗВА КОМПАНІЇ» № [Номер] від 06.10.2025 р. та у зв’язку з надзвичайною ситуацією, що загрожує життю директора [ПІБ директора],

НАКАЗУЮ:

1. Головному бухгалтеру [ПІБ] видати з каси підприємства готівкові кошти в сумі 1 000 000,00 (один мільйон) гривень.
2. Призначити [Посада, ПІБ відповідальної особи] відповідальним за отримання, транспортування та передачу зазначених коштів.
3. [ПІБ відповідальної особи] здійснити передачу коштів у спосіб та у місці, визначеному в рамках узгоджених з правоохоронними органами заходів.
4. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою.

Виконуючий обов’язки директора ___________ [ПІБ]

Зразок 3. Акт на списання коштів

АКТ № [Номер] на списання грошових коштів

м. [Місто] «07» жовтня 2025 року

Комісія у складі: Голова комісії: [Посада, ПІБ] Члени комісії:

1. [Посада, ПІБ]
2. [Посада, ПІБ]

Склала цей акт про наступне:

1. На підставі Протоколу Загальних зборів учасників № [Номер] від 06.10.2025 р. та наказу по підприємству № [Номер] від 06.10.2025 р. з каси підприємства було видано 1 000 000,00 грн (ВКО № [Номер] від 06.10.2025 р.) відповідальній особі [ПІБ] для передачі в якості викупу за викраденого директора [ПІБ директора].
2. Згідно з пояснювальною запискою [ПІБ відповідальної особи] від 07.10.2025 р., кошти були передані у повному обсязі відповідно до отриманих інструкцій.
3. Надання первинних документів, що підтверджують отримання коштів третьою стороною, є неможливим через злочинний характер операції, що підтверджується витягом з ЄРДР № [Номер].

Комісія вирішила: Списати грошові кошти в сумі 1 000 000,00 (один мільйон) гривень на інші витрати операційної діяльності підприємства (рахунок 949) як збитки, понесені внаслідок надзвичайної ситуації.

Голова комісії ___________ [ПІБ] Члени комісії ___________ [ПІБ] ___________ [ПІБ]